Оценка эффективности налоговых расходов за 2018 год проведена в соответствии с основными положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Постановлением Беловского городского округа от 30.06.2020 №1665-п «Об утверждении Положения о формировании перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Беловского городского округа» (далее-Порядок).

 Для проведения оценки эффективности налоговых расходов использовались данные о категориях налогоплательщиков, суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, представленные Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Кемеровской области - Кузбассу.

В соответствии с Порядком оценка эффективности налоговых расходов Беловского городского округа включает:

         - оценку целесообразности налоговых расходов;

         - оценку результативности налоговых расходов.

Оценка целесообразности налоговых расходов проводится по следующим критериям:

     - соответствие целям стратегии социально-экономического развития Беловского городского округа и основным направлениям бюджетной и налоговой политики Беловского городского округа;

         - востребованность плательщиками предоставленных льгот.

Оценка результативности налоговых расходов Беловского городского округа включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта муниципального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

На период 2018 года налоговые льготы установлены постановлением Совета народных депутатов города Белово от 27.10.2005 № 37/103.

Объем налоговых и неналоговых доходов местного бюджета в 2018 году составил 1508,4 млн. рублей.  

В соответствии с Порядком сформирован перечень налоговых расходов Беловского городского округа, действовавших в 2018 году. В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории Беловского городского округа: социальные и технические.

Сведения о суммах налоговых льгот предоставлены - МРИ ФНС России № 3 по Кемеровской области - Кузбасса, а в части неналоговых льгот - Управлением по земельным ресурсам и муниципальному имуществу Администрации Беловского городского округа.

Налоговые льготы были предоставлены по категориям налогоплательщиков на общую сумму 65 974,6 тыс. руб.

Льготы, установленные на уровне городского округа, по их направленности можно разделить на 4 группы:

• поддержка социально незащищенных категорий граждан;
• минимизация налоговой нагрузки учреждений, финансируемых за счет средств бюджета городского округа;

• поддержка некоммерческих, общественных организаций;
• организации, финансируемые из федерального и (или) регионального бюджетов.

К первой группе относятся льготы по налогу на землю предоставленные:

• пенсионерам, получающим пенсию в соответствии с пенсионным законодательством;
• гражданам, получающие пенсию по случаю потери кормильца;
• детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей;
• лицам из числа детей-сирот, которые получают пенсию по потере кормильца;
• гражданам - садоводам;
• председателям уличных комитетов и квартальным, избранным на сходе жителей

Доля таких льгот в общем объеме льгот составляет 1,4%. Общая сумма льгот - 943 тыс. руб.  Данные льготы имеют исключительно социальную направленность, как улучшающие условия жизнедеятельности (поддержка малообеспеченных и социально незащищённых категорий граждан, повышение покупательской способности населения, снижение доли расходов на уплату обязательных платежей).

Во вторую группу вошли льготы по налогу на землю, предоставленные:

• органам местного самоуправления;
• муниципальным учреждениям

Сумма таких льгот в 2018 году составила 59 906 тыс.руб.  или 90,8% в общей сумме льгот, предоставленных органами местного самоуправления городского округа.

Столь большие объемы льгот, по сути, нацелены на минимизацию расходов учреждений, повышение доступности и качества услуг, оказываемых населению, на поддержку осуществления деятельности организаций по предоставлению на территории городского округа в сфере образования, культуры, физической культуры и спорта, социальной политике, деятельность которых не направлена на получение доходов.

K третьей  группе  относятся льготы по налогу на землю и доходам от сдачи в аренду имущества предоставленные:

• некоммерческим организациям, созданным для ведения садоводства;
• общественным организациям.

Сумма таких льгот в 2018 году составила 2 674,5 тыс. руб.  или 4,1% в общей сумме льгот, предоставленных органами местного самоуправления городского округа.

К четвертой группе относятся льготы по доходам от сдачи в аренду имущества, составляющего казну предоставленные:

• организациям,  финансируемым из федерального и(или) регионального бюджетов (ФКУ «Военный комиссариат КО», Департамент лесного комплекса КО, ГБУЗ КО особого типа «Кемеровское областное бюро судебно-медицинской экспертизы»). Их доля в общем объеме льгот составила 3,7% или 2 451,1 тыс.руб.     

Целью применения технического налогового расхода является оптимизация встречных бюджетных финансовых потоков.  Применение данного вида налоговых льгот позволяет снизить бюджетные расходы на финансирование организаций, осуществляющих деятельность в сфере образования, культуры, органов местного самоуправления, что способствует высвобождению финансовых ресурсов для достижения целей стратегии социально-экономического развития Беловского городского округа в целом. 

Кроме того, налоговые расходы носят социальный характер, так как способствуют созданию благоприятных условий для развития системы предоставления качественного общедоступного и бесплатного общего образования, дошкольного образования и культуры Беловского городского округа.

Предоставленная налоговая льгота по земельному налогу гражданам пенсионного возраста относится к социальным налоговым расходам. Целью налогового расхода является социальная поддержка населения. Применение налогового расхода способствует снижению налогового бремени населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства, что соответствует стратегии социально-экономического развития Беловского городского округа. Предоставление данного вида льгот носит заявительный характер.

Вывод: по результатам проведенной оценки налоговые расходы признаны эффективными, востребованными, соответствуют целям стратегии социально-экономического развития Беловского городского округа.

Льготы предлагается сохранить.