Платежи: кому, когда, сколько должны индивидуальные предприниматели

На какие нововведения следует обратить внимание

 Контролирующим органом по страховым взносам с 1 января 2017 года стала налоговая инспекция. Перечисление страховых взносов следует осуществлять в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Особое внимание необходимо уделять указанию КБК в платежном документе, поскольку они различны для уплаты взносов за 2017 год и за предыдущие годы.

 Также необходимо учитывать, что за периоды до 2017 года контрольные мероприятия по-прежнему будет осуществлять ПФР.

Несвоевременная уплата взносов грозит предпринимателю начислением пени, также налоговые органы могут блокировать расчетные счета предпринимателей за просроченные платежи.

Фиксированные платежи для ИП

Платежи ИП «за себя» включают в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование».

 Уплата страховых взносов, начиная с 2017 года, производится в налоговые органы на новые КБК, причем страховые взносы на уплату пенсионных взносов и взносов на медицинское страхование необходимо оформлять отдельными платежными поручениями.

Пени за просрочку платежей рассчитываются, исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки согласно ст. 75 НК РФ. Также у налоговых органов есть возможность блокировать расчетные счета за неуплату или несвоевременную уплату страховых взносов.

Состав фиксированных платежей по страховым взносам для предпринимателей с 2017 года не изменился и включает в себя обязательную уплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

Приостановить уплату фиксированных платежей можно во время:

 прохождения военной службы по призыву;

 ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;

 ухода, осуществляемого трудоспособным гражданином за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, достигшим возраста 80 лет;

 проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться;

 проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

 Как предпринимателю правильно рассчитать объем платежа

В основе расчета суммы страховых взносов лежит минимальный размер оплаты труда и соответствующий тариф страховых взносов.

Для исчисления суммы страховых взносов, подлежащих перечислению на пенсионное страхование, важна величина дохода, полученного предпринимателем в соответствующем календарном году (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

 если доход не превысил 300 000 руб. за год, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется в следующем порядке:

 СВпфр = МРОТ х 12 х Т, где:

 МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

 Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%).

 В этом случае за 2017 год предпринимателю следует перечислить страховых взносов в сумме 23 400 руб. (в 2016 году — 19 356,48 руб.).

 если доход предпринимателя за календарный год превысит 300 000 руб., сумма страховых взносов на пенсионное страхование определяется по формуле:

 СВпфр = МРОТ х 12 х Т + (Дгод – 300 000) х 1%, где:

 МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

 Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%),

 Дгод – величина годового дохода предпринимателя.

 При этом действующим законодательством установлена максимальная величина страховых взносов на пенсионное страхование, исчисляемая по формуле:

 СВпфр макс. = 8 х МРОТ х 12 х Т, где

 МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

 Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%).

 На 2017 год данная величина составляет 187 200 руб. (в 2016 году — 154 851,84 руб.).

 Поскольку минимальный размер оплаты труда регулярно увеличивается, соответственно, увеличивается и размер обязательств предпринимателя по страховым взносам.

 Сумма дохода, полученного предпринимателем за год, определяется в зависимости от применяемой им системы налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ).

 Как изменились сроки уплаты

 Сроки перечисления страховых взносов в фиксированном размере не изменились: взносы должны быть уплачены не позднее 31 декабря года, за который они исчисляются (п. 2 ст. 432 НК РФ). При этом если у предпринимателя доход за календарный год превысил 300 000 руб., доплату страховых взносов на пенсионное страхование следует произвести до 1 апреля следующего года.

 Предприниматель вправе выбрать удобный для него способ перечисления страховых взносов: всю сумму сразу за весь год или по частям.